Foreign Tax Credit Calculator

Poskytovatelé hypotečních úvěrů a úvěroví úředníci používají zahraniční daňový kredit ke strukturování splátkových kalendářů, k porovnání možností fixní a nastavitelné sazby a k výpočtu celkových výpůjčních nákladů na transakce s rezidenčními a komerčními nemovitostmi v různých délkách období.

Poradci pro osobní finance uplatňují Foreign Tax Credit, když radí klientům o strategiích snižování dluhu, porovnávají matematický přínos zrychlených plateb s alternativními investičními výnosy, aby určili optimální alokaci přebytečného peněžního toku.

Družstevní záložny a komunitní banky se spoléhají na Foreign Tax Credit, aby vytvořily přesné informace o pravdivosti půjček, zajistily soulad s požadavky TILA a RESPA a poskytly dlužníkům standardizované srovnání nákladů napříč konkurenčními úvěrovými produkty.

Korporátní oddělení treasury používají Foreign Tax Credit k modelování nákladů na revolvingové úvěry, termínované půjčky a programy komerčních cenných papírů, optimalizují kapitálovou strukturu společnosti a minimalizují vážené průměrné náklady na dluhové financování.

Kdo má nárok na zahraniční daňový kredit?

Američtí občané, cizinci s trvalým pobytem a domácí korporace mohou požadovat FTC za daně z příjmu zaplacené nebo připsané zahraničním vládám a majetku USA. Zahraniční daň musí být skutečnou daní z příjmu – nikoli daní z prodeje, daní z přidané hodnoty, licenčních poplatků nebo majetkovou daní. Daně započitatelné podle § 901 a 960 zahrnují započitatelné zahraniční daně zaplacené přímo a daně uhrazené z dividend od zahraničních dceřiných společností. Cizinci bez trvalého pobytu a zahraniční korporace nepodávají americké daně z většiny zahraničních příjmů, a proto nemají nárok na FTC.

Jaký je rozdíl mezi zahraničním daňovým kreditem a vyloučením zahraničního příjmu?

Vyloučení zahraničního příjmu (FEIE) podle § 911 umožňuje občanům USA žijícím v zahraničí zcela vyloučit až 126 500 USD (2024) zahraničních příjmů ze zdanění v USA. Naproti tomu FTC připočítává zahraniční daně zaplacené proti americké daňové povinnosti. Tyto dva nelze použít současně na stejný příjem. FEIE je jednodušší pro expatrioty s nižšími příjmy, ale není k dispozici pro nezasloužené příjmy (dividendy, úroky, příjmy z pronájmu). Expatrianti s vysokými příjmy často považují FTC za cennější, protože může eliminovat americkou daň z příjmu nad hranicí FEIE.

Jaké jsou různé příjmové koše FTC?

Podle současného práva USA jsou hlavními koši FTC: (1) obecný příjmový koš (nejaktivnější obchodní příjem), (2) pasivní příjmový koš (dividendy, úroky, nájemné), (3) příjem ze zahraničních poboček, (4) příjem GILTI, (5) příjem z FDII a několik specializovaných košů. Každý košík se vypočítává samostatně, což zabraňuje připsání kreditu napříč košíky. Například přebytečné kredity v pasivním koši nelze použít proti americké dani z obecného příjmu. To brání daňovým poplatníkům uměle přesouvat vysoce zdaněný příjem do stejného koše jako nízko zdaněný příjem, aby maximalizovali kredity.

Jak daňové smlouvy ovlivňují zahraniční daňový kredit?

Daňové smlouvy USA s více než 65 zeměmi stanoví maximální sazby srážkové daně z dividend (obvykle 5–15 %), úroků (obvykle 0–10 %) a licenčních poplatků (obvykle 0–10 %). Smluvní sazby jsou obecně nižší než zákonné sazby, což snižuje zahraniční srážkové daně, a proto je k dispozici FTC. Smlouvy poskytují investorům jistotu ohledně maximálního daňového zatížení přeshraničních příjmů. Úsporná klauzule ve většině smluv zachovává právo USA zdaňovat své vlastní občany z celosvětového příjmu bez ohledu na smluvní výhody pro zahraniční příjem.

Co je 10letý přenos FTC a jak funguje?

Pokud zaplacené zahraniční daně v daném roce překročí limit FTC (vytvoří přebytečné kredity), lze je přenést o 1 rok zpět a až o 10 let dopředu. V roce převodu podá daňový poplatník upravené přiznání s nárokem na nadměrný kredit. V následujících letech jsou převedené kredity k dispozici k použití, když daňový poplatník nevyužil omezení FTC (tj. zaplacené zahraniční daně jsou nižší než limit). Sledování přenesených kreditů je zásadní pro daňové plánování, zejména pro korporace s nestálými zahraničními příjmy.

Jak se počítá zahraniční daňový kredit pro investory podílových fondů?

Americké podílové fondy, které investují do zahraničních cenných papírů, předávají akcionářům zahraniční daňové úlevy. Fond vykazuje hrubý zahraniční příjem a zaplacené zahraniční daně v kolonce 6 formuláře 1099-DIV. Akcionáři se mohou rozhodnout připsat tyto přenesené zahraniční daně na svůj vlastní formulář 1116, nebo mohou využít zjednodušenou výjimku pro malou částku (není vyžadován formulář 1116, pokud jsou celkové zahraniční daně nižší než 300 USD pro jednotlivce nebo 600 USD pro společné žadatele). ETF a podílové fondy zaměřující se na mezinárodní akcie obvykle ročně projdou 0,1 až 0,5 % NAV na přiznaných zahraničních daních.

Jaké jsou důsledky globální minimální daně z druhého pilíře OECD pro FTC?

Rámec druhého pilíře OECD zavádí globální minimální efektivní daňovou sazbu ve výši 15 % pro velké nadnárodní společnosti. Pokud dceřiná společnost platí ve své zemi efektivní sazby nižší než 15 %, vybírá dorovnávací daň (kvalifikovaná domácí minimální dobíjecí daň nebo QDMTT) buď domovská země, nebo hostitelská země dceřiné společnosti. To dramaticky mění plánování FTC: společnosti, které dříve v určitých jurisdikcích platily velmi nízké daně, nyní čelí dorovnávacím daním a tyto kvalifikované dorovnávací daně mají nárok na zacházení s FTC podle zvláštních pravidel. Pilíř dva zavádějí EU, Spojené království, Japonsko a mnoho dalších jurisdikcí, což vytváří komplexní efekty interakce FTC.