What is Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
Business Asset Disposal Relief (BADR), dříve známý jako Entrepreneurs' Relief do dubna 2020, je britská daňová úleva, která snižuje sazbu daně z kapitálových zisků (CGT) splatnou, když prodáte nebo zlikvidujete kvalifikovaná obchodní aktiva. Namísto placení CGT ve standardní sazbě 20 % (nebo 24 % u rezidenčních nemovitostí) platí kvalifikovaní jednotlivci pouze 10 % z způsobilých zisků – což je významná úspora, která může znamenat významný rozdíl při ukončení podnikání. BADR se vztahuje na zisky dosažené jednotlivci, nikoli společnostmi. Nejběžnějším scénářem je, že majitel firmy prodává své podíly v obchodní společnosti. Abyste se kvalifikovali, musíte vlastnit alespoň 5 % kmenového základního kapitálu a hlasovacích práv ve společnosti a musíte být zaměstnancem nebo funkcionářem této společnosti nepřetržitě po dobu alespoň 24 měsíců končící dnem pozbytí (nebo datem, kdy společnost přestala být obchodní společností). Úleva se vztahuje i na živnostníky a obchodní partnery, kteří se zbavují celého podniku nebo jeho části, jakož i na správce, kteří nakládají s majetkem používaným při podnikání příjemce. Každý jednotlivec má celoživotní limit 1 000 000 GBP na zisky, které se mohou kvalifikovat pro BADR – což znamená, že maximální daňová úspora za celý život je 100 000 GBP ve srovnání s 20% sazbou. Nezávisle na BADR nabízí Investors' Relief 10% sazbu CGT na zisky až do doživotního limitu 10 000 000 GBP pro externí investory, kteří upisují nově vydané akcie v nekótovaných obchodních společnostech a drží je po dobu nejméně tří let. Obě úlevy je třeba uplatnit ve svém daňovém přiznání.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Vzorec
▾
Splatná daň = Kvalifikační zisk × 10 % (až do 1 000 000 GBP doživotní limit); Úspora vs. standardní CGT = kvalifikační zisk × (standardní sazba CGT – 10 %)Variable Legend
▾
| Symbol | Jméno | Jednotka | Popis |
|---|---|---|---|
| G | Kvalifikační zisk | GBP (£) | Zdanitelný zisk vznikající z prodeje způsobilého obchodního majetku před uplatněním roční částky osvobozené od daně |
| L | Použitý doživotní limit | GBP (£) | Kumulativní částka kvalifikačních zisků již nárokovaných v rámci BADR nebo Podnikatelské úlevy v předchozích letech |
| R_BADR | Sazba BADR CGT | Percentage (%) | Snížená sazba CGT o 10 %, která se vztahuje na kvalifikační zisky podle BADR |
| R_STD | Standardní sazba CGT | Percentage (%) | Standardní sazba CGT platná pro zisky, které nesplňují podmínky pro BADR (20 % pro poplatníky s vyšší sazbou) |
| AEA | Roční osvobozená částka | GBP (£) | Roční osvobození CGT (3 000 GBP v roce 2024/25) odečtené z čistého zisku před výpočtem daně |
How to Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1Zjistěte, zda prodej splňuje podmínky: musíte vlastnit ≥5 % kmenového akciového kapitálu a hlasovacích práv a být zaměstnancem nebo vedoucím pracovníkem společnosti po dobu nejméně 24 nepřetržitých měsíců před prodejem.
- 2Vypočítejte svůj celkový kapitálový zisk z prodeje odečtením původních nákladů (a všech povolených nákladů na vylepšení) od výnosů z prodeje a poté odečtěte všechny povolené ztráty.
- 3Zkontrolujte svůj zbývající doživotní limit BADR – máte maximálně 1 000 000 £ kvalifikačních zisků ze všech likvidací během svého života. Zisky nad tento limit jsou zdaněny standardní sazbou CGT.
- 4Použijte roční částku osvobození (AEA) – aktuálně 3 000 GBP pro rok 2024/25 – abyste snížili svůj čistý zisk před výpočtem daně.
- 5Aplikujte 10% sazbu BADR na kvalifikační zisk (až do vašeho zbývajícího celoživotního limitu), abyste vypočítali daň splatnou z této části.
- 6Jakýkoli zisk přesahující celoživotní limit je zdaněn standardní sazbou CGT ve výši 20 % pro poplatníky s vyšší/dodatečnou sazbou nebo 10 % pro poplatníky se základní sazbou (v závislosti na dostupném pásmu základní sazby).
- 7Uplatněte nárok na BADR ve svém daňovém přiznání pro vlastní vyměření (SA100) prostřednictvím doplňkových stránek Capital Gains nebo prostřednictvím samostatného přiznání CGT, je-li to požadováno, do 60 dnů od dokončení.
Worked Examples
▾
Plný zisk se kvalifikuje, protože je v rámci celoživotního limitu 1 milion GBP
500 000 GBP × 10 % = 50 000 GBP. Při standardní 20% sazbě by daň byla 100 000 GBP. BADR v tomto scénáři ušetří 50 000 GBP.
Pouze prvních 1 000 000 GBP využívá 10% sazbu BADR
Doživotní limit omezuje kvalifikační zisky na 1 milion GBP. Zbývajících 400 000 GBP je zdaněno standardní 20% sazbou CGT pro poplatníky s vyšší sazbou.
Zbývající příspěvek BADR ve výši 800 000 GBP pohodlně pokryje tento zisk
Zisk 270 000 GBP minus AEA 3 000 GBP = 267 000 GBP. Při 10% sazbě BADR: 26 700 GBP. Bez BADR ve výši 20 % by to bylo 53 400 GBP.
Investors' Relief má doživotní limit 10 milionů GBP a nevyžaduje žádnou podmínku zaměstnání
Investors' Relief se vztahuje na externí investory, kteří nebyli zaměstnanci. Doživotní příspěvek 10 milionů GBP a 10% sazba platí nezávisle na jakémkoli nároku BADR.
Real-World Applications
▾
Zakladatel společnosti, který prodává svůj startup poté, co jej několik let vybudoval, může použít BADR k zaplacení pouhých 10 % CGT na zisku až 1 milion GBP, namísto standardní 20% sazby.
Živnostník, který odejde do důchodu a prodá svůj podnik (zásoby, goodwill, vybavení), může uplatnit BADR při likvidaci celého svého obchodního majetku nebo jeho části. Odborníci v oboru spoléhají na tento výpočet, aby porovnali výkon, porovnali alternativy a zajistili soulad se zavedenými standardy a regulačními požadavky.
Pracovní partner v obchodním partnerství, který prodává svůj podíl na partnerství třetí straně, se může kvalifikovat pro BADR na základě svého podílu na zisku. Akademičtí výzkumníci a studenti používají tento výpočet k ověření teoretických modelů, dokončení úkolů v kurzu a k hlubšímu pochopení základních matematických principů
Účastník odkupu managementem (MBO), který prodává své akcie ve společnosti, kterou řídí, může mít prospěch z BADR, pokud jsou splněny podmínky držení akcií a zaměstnání. Finanční analytici a plánovači začleňují tento výpočet do svého pracovního postupu, aby mohli vytvářet přesné prognózy, vyhodnocovat scénáře rizik a prezentovat zúčastněným stranám doporučení založená na datech.
Držitel opce EMI, který uplatňuje a okamžitě prodává akcie ve společnosti svého zaměstnavatele, má často přístup k BADR i s podílem nižším než 5 %, díky čemuž jsou schémata EMI pro zaměstnance vysoce daňově efektivní. Tuto aplikaci běžně používají profesionálové, kteří potřebují přesnou kvantitativní analýzu pro podporu rozhodování, rozpočtování a strategického plánování ve svých příslušných oborech.
Special Cases
▾
Související likvidace
Pokud se zbavíte aktiva osobně používaného ve vaší partnerské nebo osobní společnosti spolu s likvidací vašeho obchodního podílu, může se kvalifikovat jako 'související likvidace' a přitahovat BADR. Pravidla jsou složitá a aktivum pro osobní použití musí být v podniku používáno po celou dobu vlastnictví.
Možnosti sdílení EMI
Akcie získané prostřednictvím opcí Enterprise Management Incentive (EMI) se mohou kvalifikovat pro BADR i v případě, že zaměstnanec drží méně než 5 % akciového kapitálu, za předpokladu, že opce byla udělena alespoň 24 měsíců před prodejem a jsou splněny všechny ostatní podmínky.
Společnost přestává obchodovat
Pokud společnost přestane být obchodní společností (například se stane shell holdingovými investicemi), BADR může stále platit, pokud k likvidaci dojde do tří let poté, co společnost přestala obchodovat, za předpokladu, že byly do data ukončení splněny všechny ostatní podmínky.
Anti-Avoidance: Ředění podílů
Pokud společnost vydá nové akcie, které rozředí váš podíl pod 5 %, můžete se rozhodnout, že se s vámi bude zacházet, jako byste se svých akcií zbavili a znovu získali bezprostředně před zředěním, a zachováte tak nárok BADR na dřívější zisk. To vyžaduje formální volby v přísném časovém limitu.
Odložená úplata a výdělky
Pokud je prodejní úplata odložena nebo strukturována jako výdělek, platí zvláštní pravidla. Pokud je výdělek k datu prodeje nezjistitelný, může být oceněn jako nárok na budoucí příjem a zdaněn samostatně při obdržení, potenciálně standardními sazbami CGT spíše než sazbou BADR.
Klíčové sazby a prahové hodnoty BADR (2024/25)
▾
| Položka | Hodnota |
|---|---|
| Sazba BADR CGT | 10% |
| Standardní sazba CGT (vyšší sazba) | 20% |
| BADR Lifetime Limit | 1 000 000 GBP |
| Životní limit úlevy investorům | 10 000 000 GBP |
| Míra úlevy investorů | 10% |
| Roční částka osvobození (2024/25) | 3 000 liber |
| Minimální podílové vlastnictví pro BADR | 5 % kmenových akcií + 5 % hlasovacích práv |
| Minimální doba zaměstnání | 24 měsíců nepřetržitě |
| Lhůta vrácení CGT (nemovitost) | 60 dnů od dokončení |
Frequently Asked Questions
▾
Jaký je celoživotní limit pro úlevu při likvidaci obchodního majetku?
Doživotní limit pro BADR je 1 000 000 £ kvalifikačních zisků. Tento limit se vztahuje na všechny likvidace provedené během vašeho života, nikoli na jednu likvidační událost. Jakmile využijete celý příspěvek ve výši 1 milion GBP, veškeré další zisky budou zdaněny standardní sazbou CGT. V praxi je tento koncept ústředním bodem prodeje obchodního majetku, protože určuje základní vztah mezi vstupními proměnnými.
Jak dlouho musím být ředitelem nebo zaměstnancem, abych se kvalifikoval?
Musíte být ředitelem nebo zaměstnancem společnosti nepřetržitě po dobu alespoň 24 měsíců končící dnem vyřazení (nebo datem, kdy společnost přestala být obchodní společností, pokud dříve). Zaměstnání na částečný úvazek se počítá za předpokladu, že jde o skutečnou roli. Proces zahrnuje systematickou aplikaci základního vzorce na dané vstupy. Každá proměnná ve výpočtu přispívá ke konečnému výsledku a pochopení jejich jednotlivých rolí pomáhá zajistit přesnou aplikaci.
Jaké procento akcií musím vlastnit, abych se kvalifikoval pro BADR?
Musíte vlastnit alespoň 5 % kmenového základního kapitálu a držet alespoň 5 % hlasovacích práv. Kromě toho musíte mít od dubna 2019 nárok na alespoň 5 % rozdělitelného zisku společnosti a 5 % čistých aktiv při likvidaci. Všechny podmínky musí být splněny po celých 24 měsíců kvalifikačního období.
Mohou správci nárokovat úlevu při likvidaci obchodního majetku?
Ano. Správci vypořádání mohou nárokovat BADR, když disponují majetkem, který byl použit v obchodě provozovaném oprávněným příjemcem, za předpokladu, že oprávněný má doživotní podíl na vypořádaném majetku a splňují kvalifikační podmínky. Doživotní limit příjemce je sdílený. To je důležité při práci s výpočty likvidace obchodního majetku v praktických aplikacích.
Je BADR k dispozici při likvidaci majetku?
BADR není k dispozici při prodeji investičních nemovitostí. Může se však vztahovat na obchodní majetek, který byl využíván v kvalifikovaném podnikání – např. prostory využívané v živnostenském podnikání – při likvidaci celého podniku. To je důležité při práci s výpočty likvidace obchodního majetku v praktických aplikacích. Odpověď závisí na konkrétních vstupních hodnotách a kontextu, ve kterém je výpočet aplikován.
Jak mohu uplatnit nárok na BADR?
Požadujete BADR prostřednictvím svého daňového přiznání k vlastnímu vyměření vyplněním doplňkových stránek Kapitálové zisky (SA108). Musíte zaškrtnout políčko BADR a uvést podrobnosti o oprávněné likvidaci. Nárok musí být podán do prvního výročí 31. ledna následujícího po zdaňovacím roce prodeje. Proces zahrnuje systematickou aplikaci základního vzorce na dané vstupy.
Jaký je rozdíl mezi BADR a Investors' Relief?
BADR je určen pro majitele firem, kteří pracují v jejich společnosti (zaměstnanci/ředitelé) a vztahuje se na zisky až do výše 1 milionu GBP při 10 %. Investors' Relief se zaměřuje na externí investory, kteří upsali nově vydané akcie v nekótovaných obchodních společnostech, drží je po dobu ≥ 3 let a nebyli zaměstnanci. Investors' Relief má samostatný celoživotní limit 10 milionů GBP na jednotlivce, rovněž při 10 % CGT.
Co se stalo s Pomoci pro podnikatele?
Entrepreneurs' Relief byl přejmenován na Business Asset Disposal Relief v dubnu 2020. Zároveň byl snížen doživotní limit z 10 000 000 GBP na 1 000 000 GBP. Jakékoli zisky, které již byly uplatněny v rámci podnikatelské úlevy, se započítávají do nového doživotního limitu BADR ve výši 1 milion GBP. To je důležité při práci s výpočty likvidace obchodního majetku v praktických aplikacích. Odpověď závisí na konkrétních vstupních hodnotách a kontextu, ve kterém je výpočet aplikován.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !Pokud nesplníte podmínku 24měsíčního zaměstnání nebo funkce ředitele – dokonce i několik dní může zneplatnit nárok, proto pečlivě sledujte datum zahájení a ukončení.
- !Bez kontroly 5% prahových podmínek zavedených v roce 2019 — musíte držet ≥ 5 % rozdělitelných zisků a ≥ 5 % čistých aktiv, nejen 5 % základního kapitálu a hlasovacích práv.
- !Předpokládejme, že BADR se vztahuje na investiční aktiva, jako jsou nemovitosti typu buy-to-let nebo akcie držené spíše jako investice než jako podíl aktivní obchodní společnosti.
- !Zapomeňte na to, že předchozí nároky Entrepreneurs' Relief se započítávají do životního limitu BADR ve výši 1 milion GBP – vždy si zkontrolujte kumulativní celoživotní využití, než předpokládejte, že je k dispozici celý 1 milion GBP.
- !Zmeškání lhůty pro podání žádosti o vlastní posouzení — BADR je třeba uplatnit do prvního výročí 31. ledna následujícího po příslušném daňovém roce, po kterém je žádost opožděná.
- !Záměna BADR s Investors' Relief – externí investoři, kteří nikdy nebyli zaměstnanci, by měli zvážit Investors' Relief (limit 10 milionů GBP) spíše než BADR (limit 1 milionu GBP).
Pro Tip
Zaznamenejte si přesné datum, kdy jste se poprvé stali zaměstnancem nebo vedoucím pracovníkem společnosti, protože od tohoto data začíná 24měsíční lhůta. Pokud plánujete likvidaci, v případě potřeby ji odložte, abyste zajistili, že bude plně splněna podmínka 24 měsíců – i krátké zpoždění může mít hodnotu desítek tisíc liber na daňových úsporách.
Did you know?
Když byla úleva v roce 2020 přejmenována z Podnikatelské pomoci na Úlevu při likvidaci obchodního majetku, byl současně snížen doživotní limit z 10 milionů GBP na 1 milion GBP – což představuje 90% snížení – což eliminovalo to, co bylo velmi štědré daňové zvýhodnění pro odchody z podniků s vysokou hodnotou.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
References
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Číst více →Ratings & comments
Získejte týdenní matematické tipy
Připojte se k 12 000+ odběratelům, kteří každý týden dostávají tipy na kalkulačku.